İndirimli Kurumlar Vergisi Kimleri Kapsıyor?
Yeni uygulama temel olarak;
- üretim faaliyeti yürüten şirketleri,
- ihracat yapan kurumları,
- üretimden gelir elde eden sermaye şirketlerini
kapsıyor.
Bu nedenle özellikle şahıs işletmesi olarak faaliyet gösteren üreticiler açısından şirketleşme konusu daha önemli hale geliyor. Çünkü düzenleme, kurumlar vergisi sistemi üzerinden çalıştığı için şahıs işletmeleri doğrudan avantajdan yararlanamıyor.
Üretim Kazancı Ayrı Takip Edilecek
Düzenlemenin en kritik noktalarından biri, vergi avantajının doğrudan “üretimden elde edilen kazanç” üzerinden uygulanacak olmasıdır.
Bu nedenle şirketlerin;
- üretim gelirlerini,
- ticari faaliyet gelirlerini,
- hizmet gelirlerini,
- fason üretim işlemlerini
birbirinden net biçimde ayırması gerekiyor.
Aksi durumda yapılacak vergi incelemelerinde cezalı tarhiyat riski ortaya çıkabilir.
Muhasebe ve Stok Yönetimi Yeniden Yapılanmalı
İndirimli vergi uygulamasının sağlıklı yürüyebilmesi için şirketlerin muhasebe altyapısını yeniden gözden geçirmesi büyük önem taşıyor.
Özellikle;
- üretimde kullanılan stokların ayrıştırılması,
- ticari mallarla üretim girdilerinin ayrı izlenmesi,
- maliyet hesaplarının şeffaf hale getirilmesi,
- üretime ilişkin finansman giderlerinin doğru sınıflandırılması
gerekecek.
Üretim ve ticaret faaliyetlerinin aynı yapı içerisinde iç içe yürütülmesi durumunda, kayıt sisteminin çok daha hassas kurulması gerekiyor.
Fason Üretim ve İthal Ürünler Risk Oluşturabilir
Birçok üretici firma, kendi üretimi dışında fason üretim modeliyle de faaliyet yürütüyor. Ancak yeni sistemde fason üretimden doğan kazancın nasıl hesaplanacağı önemli tartışma alanlarından biri olacak.
Benzer şekilde;
- ithal edilen ürünler üzerinde küçük değişiklikler yapılması,
- yurt dışında üretilen malların Türkiye’de satışa sunulması,
- serbest bölgelerden gelen ürünlerin üretim kapsamında değerlendirilmesi
gibi konular da uygulamada dikkatle ele alınacak başlıklar arasında yer alıyor.
Kapasite Raporları Daha Kritik Hale Geliyor
İndirimli kurumlar vergisi uygulamasında üretim miktarı önemli olduğu için kapasite raporları da doğrudan önem kazanıyor.
Şirketlerin;
- kapasite raporlarını güncellemesi,
- fiili üretim ile resmi kayıtların uyumlu olması,
- üretim altyapısını belgeleyebilmesi
gerekiyor.
Özellikle sanayi sicili, kapasite belgeleri ve üretim kayıtları arasındaki farklılıklar ileride vergi ihtilaflarına yol açabilir.
Vergi İdaresini Zor Bir Süreç Bekliyor
Yeni sistem yalnızca mükellefler için değil, Gelir İdaresi açısından da önemli bir hazırlık süreci anlamına geliyor.
Çünkü uygulamada;
- üretim tanımı,
- üretim kazancının kapsamı,
- fason işlemler,
- finansman giderleri,
- kur farkları,
- amortisman uygulamaları
gibi birçok teknik konunun açıklığa kavuşturulması gerekiyor.
Uzmanlara göre bu süreçte yayımlanacak tebliğler ve ikincil düzenlemeler uygulamanın başarısını doğrudan belirleyecek.
Asgari Kurumlar Vergisiyle İlişkisi Tartışılıyor
Meslek camiasında en çok tartışılan başlıklardan biri de indirimli kurumlar vergisinin asgari kurumlar vergisi uygulamasıyla nasıl ilişkilendirileceği konusu oldu.
Özellikle;
- yerel asgari kurumlar vergisi,
- küresel minimum vergi uygulamaları,
- uluslararası vergi uyumu
konularında yeni düzenlemelere ihtiyaç duyulabileceği değerlendiriliyor.
Şirketler Şimdiden Hazırlık Yapmalı
Uzmanlara göre şirketlerin 2026 yılı bitmeden aşağıdaki alanlarda hazırlık yapması gerekiyor:
- muhasebe sisteminin revize edilmesi,
- üretim ve ticari faaliyetlerin ayrıştırılması,
- stok altyapısının yeniden düzenlenmesi,
- üretim belgelerinin güncellenmesi,
- kapasite raporlarının kontrol edilmesi,
- vergi danışmanlığı süreçlerinin güçlendirilmesi.
Bu hazırlıkların yapılmaması halinde vergi avantajı ilerleyen dönemde riskli hale gelebilir.
Sonuç
İmalatçı ve ihracatçı şirketlere sağlanan indirimli kurumlar vergisi desteği, Türkiye’nin üretim ve ihracat odaklı ekonomi politikalarının önemli bir parçası olarak görülüyor. Ancak uygulamanın başarıya ulaşabilmesi için hem şirketlerin hem de vergi idaresinin teknik altyapıyı doğru kurması gerekiyor.
Özellikle üretim kazancının doğru tespiti, muhasebe sistemlerinin yeniden yapılandırılması ve ikincil mevzuatın netleştirilmesi, yeni dönemin en kritik başlıkları arasında yer alacak.
Eser Sevinç
Yeminli Mali Müşavir